Деятельность представительства иностранной компании налогообложение


Эти действия, если они соответствуют указанным выше критериям, с учетом фактических правоотношений сторон все равно могут быть квалифицированы для целей налогообложения как деятельность постоянного представительства.

Налоговые последствия договора девелопмента, заключенного с иностранной компанией

Как видим, установленные Налоговым кодексом правила, по которым и налогоплательщик, и налоговые органы будут определять, возникает постоянное представительство или нет, достаточно сложны. Поэтому отделения иностранных компаний, которые не знают, как квалифицировать свою деятельность, вправе обратиться за разъяснениями в Минфин России. Такое право им предоставлено ст.

Налоговый учет доходов и расходов постоянного представительства Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, признают доходы и расходы, а также формируют налоговую базу в том же порядке, что и российские компании. По общему правилу, установленному ст. Объект налогообложения иностранной организации, осуществляющей деятельность в России через постоянные представительства, включает в себя три составляющие п.

В отношении операций, по которым в Кодексе предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, иностранные организации должны определять налоговую базу отдельно по каждому виду деятельности или по каждой операции. Такие правила установлены, в частности, в ст.

Удивительно, но факт! Декларация12 представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Иностранные организации применяют также общие положения о переносе убытков на будущее, предусмотренные ст. Как учитывать доходы Итак, налоговый учет доходов постоянного представительства иностранной организации не имеет каких-либо особенностей.

Доходы признаются в соответствии со ст. Международным соглашением могут быть определены особые правила отнесения доходов иностранной организации к тому или иному виду, отличающиеся от установленных гл.

В таком случае приоритет имеют положения международного соглашения.

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Доходы признаются на дату, определяемую в соответствии со ст. Зачастую российское подразделение иностранной организации само не реализует произведенную продукцию. Этим занимается головной офис компании. В такой ситуации у российского постоянного представительства возникает налогооблагаемый доход, если иностранная компания распределяет мировой доход между своими обособленными подразделениями.

Налогообложения иностранной организации при выполнении отделочных работ

Критерием для такого распределения может быть численность персонала, стоимость основных производственных фондов и другие экономически обоснованные показатели.

Естественно, что соответствующая методика должна быть утверждена локальным актом иностранной компании.

Удивительно, но факт! В случае, если деятельность физического лица приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, то такие иностранные организации учитываются налоговым органом, в котором осуществляется учет иностранных организаций, на основании Уведомления по форме И, которое представляется и направляется данным физическим лицом в налоговый орган и в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в течение 30 дней с даты подписания договора соглашения, контракта о представлении интересов иностранной организации в случае отсутствия вышеуказанного договора - в течение 30 дней с момента начала осуществления такой деятельности.

Иностранная компания ведет строительство в России Деятельность иностранной компании на строительной площадке, расположенной на российской территории, может привести к созданию постоянного представительства п. Под строительной площадкой понимается место строительства объектов недвижимого имущества за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов. Реконструкция, расширение, техническое перевооружение и или ремонт существующих объектов недвижимого имущества также приводит к возникновению на российской территории строительной площадки.

Кроме того, строительная площадка возникает на месте строительства, монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

Особенности налогообложения строительной деятельности иностранных организаций предусмотрены в ст. При ее осуществлении постоянное представительство, как и в иных случаях, возникает только при соблюдении критериев, предусмотренных п.

В международном соглашении об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила. Но, как правило, постоянное представительство возникает, когда превышено определенное количество дней ведения строительных работ.

При этом налоговая база по налогу на прибыль будет рассчитываться исходя из общего объема работ, выполненных с начала существования строительной площадки. Это либо день подписания акта о передаче площадки подрядчику, либо дата фактического начала работ - в зависимости от того, какая дата наступила раньше.

Стройплощадка прекращает свое существование после того, как заказчик подпишет акт сдачи-приемки объекта комплекса работ. По месту нахождения обособленного подразделения в России зарегистрировано постоянное представительство.

Удивительно, но факт! Общие требования к расходам, предусмотренные в пункте 1 статьи Кодекса, распространяются на всех налогоплательщиков.

Однако оно не реализует в России произведенную продукцию. Это обязанность подразделения, зарегистрированного на Мальте. Продукцию реализует также мальтийское подразделение. Мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений иностранной компании.

Виды доходов, с которых снимается налог для нерезидентов, не имеющих представительства

Среднесписочная численность сотрудников российского подразделения за 9 месяцев г. В целом по подразделениям ABC-Company Ltd, занятым производством техники, насчитывалось человек. Как учитывать расходы Организации, осуществляющие в России деятельность через постоянное представительство, признают в целях налогообложения расходы в том же порядке, что и российские налогоплательщики.

Общие требования к расходам, предусмотренные в п. Состав расходов организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, указан в ст. При определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные в ст. Однако у "иностранцев" есть своя специфика. Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством установлены правила, отличные от норм гл. Например, доходы постоянного представительства уменьшаются на относящиеся к его деятельности расходы, которые произведены как на территории России, так и за ее пределами.

К таким расходам часто относятся управленческие и общехозяйственные расходы иностранной организации, произведенные в других государствах и направленные на обеспечение деятельности российского постоянного представительства.

По мнению налоговых органов, их можно учесть, только если такая возможность предусмотрена в соглашении об избежании двойного налогообложения. Налогообложение иных доходов представительства Налогом облагается не только прибыль от производственной деятельности постоянного представительства и от владения, пользования и распоряжения имуществом, но и доходы представительства от источников в Российской Федерации, не имеющие систематического характера.

Эти доходы перечислены в п. К ним, в частности, относятся: Налог на прибыль с большинства перечисленных доходов постоянное представительство уплачивает самостоятельно. Причем налоговая база по таким доходам определяется отдельно. Лицо, выплачивающее "иностранцу" доход, должно иметь нотариально заверенную копию свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах. В этом случае с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог.

Учтите, что налог с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, всегда удерживается у источника выплаты. Как и в случае с доходами, общая сумма управленческих и общехозяйственных расходов, произведенных в пользу нескольких подразделений иностранной компании, распределяется между всеми этими подразделениями.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, общая сумма управленческих расходов ABC-Company Ltd, произведенных в пользу своих подразделений, которые заняты производством техники, составила 20 долл.

Читайте ещё

Напомним, что мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений компании. Тем же способом определяется и доля управленческих расходов, передаваемых этим подразделениям. Разберемся сначала с расходами, произведенными на территории России. Подтверждением данных налогового учета служат в том числе первичные учетные документы.

Удивительно, но факт! По мнению Минфина России, методику распределения расходов, порядок раздельного учета для расчета налоговой базы следует закрепить в учетной политике иностранного представительства Если подготовительная и вспомогательная деятельность осуществляется представительством иностранной организации в рамках утвержденной сметы доходов и расходов, то денежные средства, полученные от головной компании, не включаются в налоговую базу по НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров работ, услуг.

Об этом сказано в ст. Документы, форма которых не приведена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, такие, например, как наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции. Кроме того, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности необходимо осуществлять на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. II Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от Указанные требования согласно ст.

Если иностранные организации соблюдают эти требования, у них вряд ли возникнут проблемы с документальным подтверждением расходов в целях их признания для целей налогообложения.

Налог на прибыль для иностранных организаций

Филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России, могут вести учет и составлять первичные документы в соответствии с законодательством иных государств, если: В такой ситуации постоянное представительство иностранной организации вправе учесть для целей налогообложения расходы, которые подтверждены первичными документами, составленными в соответствии с законодательством иностранных государств, только при одновременном соблюдении двух условий.

При этом документ, подтверждающий расходы представительства иностранной организации, должен содержать все необходимые реквизиты, перечисленные в ст. При выполнении этих условий документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранных государств, будут подтверждать и расходы, произведенные на территории иностранного государства. Данные требования необходимо выполнить в отношении расходов, понесенных до 1 января г. Однако со следующего года процедура подтверждения таких "иностранных" расходов упрощается.

Дело в том, что Федеральный закон от В результате с нового года документально подтвержденными будут считаться расходы, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Расходы постоянного представительства должны быть не только документально подтверждены, но и экономически обоснованны.

Удивительно, но факт! Это подразделение самостоятельно уплачивает налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет г.

Экономически обоснованными считаются также управленческие и общехозяйственные расходы, осуществленные иностранной организацией в пользу своего российского подразделения. При условии, что они документально подтверждены и в соглашении об избежании двойного налогообложения предусмотрена возможность их признания российским представительством.

Любые расходы постоянного представительства должны быть осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода. Это общее правило, прописанное в п. Однако расходы постоянных представительств иностранной компании могут и не удовлетворять этому критерию, если речь идет о деятельности подготовительного и или вспомогательного характера, не предусматривающей получение вознаграждения.

Налоговая база в таких случаях определяется только исходя из расходов постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Но об этом чуть позже. Порядок исчисления и уплаты налога Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в том же порядке, что и российские налогоплательщики. Иностранная организация вправе отчитываться по налогу ежемесячно и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Удивительно, но факт! Учтите, что налог с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, всегда удерживается у источника выплаты.

О выбранном способе расчетов с бюджетом представительство должно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу на такую систему уплаты авансовых платежей. Авансовый платеж перечисляют в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В тот же срок представляют налоговую декларацию.

По итогам года декларация представляется и налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок ее заполнения закреплен в Приказе налогового ведомства от Особая норма предусмотрена для постоянных представительств иностранной организации, которые прекращают свою деятельность в России до окончания налогового периода. В этом случае декларацию за последний налоговый период нужно представить в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства.

Не позднее указанных сроков уплачивается налог по итогам этого периода. Если у иностранной организации несколько обособленных подразделений Правовой статус филиалов и представительств иностранных компаний в налоговых правоотношениях отличается от статуса представительств российских организаций. Каждое отделение иностранного юридического лица, находящееся в России, рассматривается не как обособленное подразделение организации, а как самостоятельный налогоплательщик, реализующий товары, работы, услуги.

Рассмотрим ситуацию, когда у иностранной организации на российской территории создано два и более отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства. В этом случае налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению п.



Читайте также:

  • Как узнать сколько дадут ипотеки